¿Qué es la fijación de precios de transferencia?
La fijación de precios de transferencia en contabilidad denota el precio al que una unidad de una empresa cobra a otra por sus productos y servicios. También se conoce como costo de transferencia.
La fijación de precios de transferencia se encuentra comúnmente durante transacciones entre empresas, como entre una empresa y sus subsidiarias o entre diferentes unidades de la misma empresa en otras regiones o países. Tiene un impacto serio en la valoración de una empresa. Las empresas pueden rastrear la fijación de precios de transferencia utilizando software de gestión de riesgos financieros.
Ejemplos de fijación de precios de transferencia
Existen dos unidades, X e Y, dentro de la misma empresa. Mientras que X fabrica los componentes necesarios para un teléfono inteligente, Y ensambla estos componentes para vender el teléfono completo. Si la unidad X ofrece las partes a la unidad Y a un precio inferior al valor de mercado, la unidad Y incurre en un menor costo de bienes vendidos (COGS) y mayores ingresos, pero también reduce los ingresos totales de la unidad X. La unidad X incurriría en mayores ingresos y mayores COGS en la situación inversa.
Otro ejemplo es cuando hay dos unidades en diferentes países. Si el equipo X está en un país con altos impuestos y otra sucursal, Y, está en un país en desarrollo, la organización matriz intentaría trasladar los ingresos de la unidad X a Y para obtener tasas impositivas más bajas. La práctica de fijación de precios de transferencia beneficia a la empresa en su conjunto.
Las autoridades fiscales internacionales y las administraciones en los principales países tienen reglas, conocidas como acuerdos de precios anticipados o arreglos (APA), para establecer precios entre partes relacionadas. Bajo estas condiciones, un contribuyente y una entidad gubernamental deben acordar los métodos utilizados para probar los precios. Los APA se basan en la documentación de precios de transferencia preparada por las dos partes. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) establece y regula estas leyes fiscales internacionales.
El principio de plena competencia
Muchos países adoptan el principio de plena competencia. Según este acuerdo, el comprador y el vendedor actúan de manera independiente sin que una parte influya en la otra. Insta a ambas partes a considerar sus propios intereses y no verse afectadas por la otra. Ambas partes tienen igual acceso a la información del acuerdo.
Brasil es un ejemplo de un país que no ha adoptado este principio.
El estándar de plena competencia es una guía vital para la fijación de precios de transferencia porque tiene implicaciones legales. Cuando las corporaciones multinacionales (MNC) realizan una transacción con empresas afiliadas en otros países, necesitan asegurarse de que las transacciones se realicen a valores de mercado justos para que se pague la cantidad correcta de impuestos en cada jurisdicción.
Estas afiliadas enfrentan desafíos si las empresas en sus compañías no tratan entre sí basándose en el principio de plena competencia establecido en la documentación de precios de transferencia relevante. Estas transacciones están destinadas a fomentar prácticas comerciales justas y razonables, y las empresas no deberían hacer ajustes de precios de transferencia a transacciones dentro de la plena competencia.
¿Cómo funciona la fijación de precios de transferencia?
La fijación de precios de transferencia es una práctica contable que permite transacciones internas dentro de las empresas y entre subsidiarias que operan bajo control o propiedad común. Esta práctica se aplica a transacciones transfronterizas y nacionales.
Este concepto ayuda a determinar el costo de cobro entre una empresa y una subsidiaria o entre divisiones dentro de la misma empresa.
Las empresas con oficinas globales pueden usar este método para asignar sus ganancias entre diferentes divisiones. Esto también podría plantear un gran desafío ya que podría hacer que las empresas alteren sus ingresos imponibles.
En cuanto a cómo funciona, cinco métodos pueden dividirse en dos grupos: tradicionales y transaccionales.
Aquí hay cinco métodos de análisis de precios de transferencia:
- Precio de reventa toma el precio de venta de un producto o servicio y lo reduce con un margen bruto. Compara los márgenes brutos en transacciones similares en diferentes organizaciones. Los costos como importación, exportación o aranceles aduaneros se deducen de este total. El valor final es un precio de plena competencia para una transacción controlada.
- Costo más compara las ganancias totales de una empresa con el costo de venta. Primero se determinan los costos del proveedor, seguidos de los costos de margen de mercado en transacciones comparables entre organizaciones no relacionadas. Este es el "más" bajo costo más. Se suma a los costos totales para contabilizar las ganancias. La falta de datos comparables e información contable consistente son las desventajas de este método.
- Precio comparable no controlado, o CUP, compara el precio y las condiciones de productos y servicios en una transacción controlada con aquellos de una transacción no controlada entre partes no relacionadas. CUP requiere acceso a datos comparables, y las transacciones deben ser similares para considerarse idénticas.
- División de beneficios es utilizado por empresas que operan bajo la misma marca. Cuando estas empresas participan en transacciones relacionadas, no pueden observarse por separado y, por lo tanto, acuerdan dividir el beneficio. Este método ayuda a las empresas a evaluar mejor su rendimiento financiero y es útil al tratar con activos intangibles.
- Beneficios comparables, también conocido como el método de margen neto transaccional, ayuda a determinar el precio de transferencia a través de las ganancias netas entre empresas asociadas. Esto se compara luego con las ganancias netas en transacciones no controladas entre empresas independientes. Este método es uno de los más utilizados en la fijación de precios de transferencia y es fácil de implementar ya que solo requiere datos financieros.
Las autoridades fiscales se centran más en los problemas de precios de transferencia, y un enfoque que incluya políticas de transformación digital es necesario para las empresas que operan a nivel mundial.
Beneficios de la fijación de precios de transferencia
- Transacciones transparentes: Sin la fijación de precios de transferencia, diferentes departamentos pueden cobrar precios de productos aleatorios, resultando en prácticas de mercado explotadoras y productos no competitivos. También crea animosidades innecesarias entre equipos que, si no se atienden, pueden resultar irreparables.
- Ahorro en impuestos sobre la renta: La fijación de precios de transferencia puede ayudar a ahorrar dinero en impuestos sobre la renta. Cuando la división de una empresa suministra un producto a otra en una jurisdicción fiscal diferente donde las tasas impositivas son más bajas, la organización fijaría un precio más alto para los bienes al enviarlos. Esto significa que la empresa obtendría más devoluciones de impuestos y generaría más ganancias.
- Ahorro de costos: Dado que los precios de los productos suministrados a diferentes divisiones dentro de la misma empresa son más bajos que el precio de mercado real, representa una ventaja significativa de costos. Si una empresa automotriz tiene una división de neumáticos y suministra neumáticos a la división de ensamblaje, la división podría adquirirlos fácilmente. Dado que también obtienen los neumáticos a costos más bajos que el mercado, generan más ganancias.
- Costos de aranceles más bajos: Cualquier empresa multinacional tiene que enfrentar el desafío de los costos de aranceles al tratar con importaciones y exportaciones. Dado que la fijación de precios de transferencia permite vender productos entre divisiones a un precio bajo, esto se refleja en el precio total del producto. Cuando el costo total del producto disminuye, beneficia a la organización en otras jurisdicciones y ayuda a ahorrar en aranceles de importación y exportación.
- Acceso más fácil a productos: Cuando las cadenas de suministro enfrentan problemas, la fijación de precios de transferencia ayuda porque permite la compra y venta interdepartamental. También ahorra costos más bajos y elimina la dependencia de proveedores externos.
El IRS y la fijación de precios de transferencia
El servicio de ingresos internos (IRS) dicta que la fijación de precios de transferencia para transacciones entre empresas debe ser la misma que las de terceros en un año fiscal relevante.
La Sección 482 bajo el IRS establece que los precios cobrados por una división en una empresa a otra deben producir resultados que sean consistentes con los que se habrían realizado si un contribuyente común hubiera participado en la misma transacción.
La presentación de informes financieros para la fijación de precios de transferencia fiscal tiene pautas estrictas. Los auditores fiscales y reguladores necesitan acceso a documentación detallada para asegurar que la práctica se haya llevado a cabo correctamente. También deben verificar la doble imposición de los mismos ingresos en dos jurisdicciones. Si este es el caso, podría resultar en sanciones debido a una asignación incorrecta de ingresos.
Adithya Siva
Adithya Siva is a Content Marketing Specialist at G2.com. Although an engineer by education, he always wanted to explore writing as a career option and has over three years of experience writing content for SaaS companies.
