Was ist Verrechnungspreisgestaltung?
Verrechnungspreisgestaltung in der Buchhaltung bezeichnet den Preis, den eine Einheit in einem Unternehmen einer anderen für ihre Produkte und Dienstleistungen berechnet. Es ist auch als Verrechnungskosten bekannt.
Verrechnungspreisgestaltung tritt häufig bei konzerninternen Transaktionen auf, wie z.B. zwischen einem Unternehmen und seinen Tochtergesellschaften oder zwischen verschiedenen Einheiten desselben Unternehmens in anderen Regionen oder Ländern. Sie hat erhebliche Auswirkungen auf die Bewertung eines Unternehmens. Unternehmen können die Verrechnungspreisgestaltung mithilfe von Software für das Finanzrisikomanagement verfolgen.
Beispiele für Verrechnungspreisgestaltung
Zwei Einheiten, X und Y, existieren innerhalb desselben Unternehmens. Während X die für ein Smartphone benötigten Komponenten herstellt, montiert Y diese Komponenten, um das gesamte Smartphone zu verkaufen. Wenn Einheit X die Teile zu einem Preis unter dem Marktwert an Einheit Y anbietet, entstehen Einheit Y niedrigere Kosten der verkauften Waren (COGS) und höhere Einnahmen, aber es verringert auch die Gesamteinnahmen von Einheit X. Einheit X würde im umgekehrten Fall höhere Einnahmen und höhere COGS haben.
Ein weiteres Beispiel ist, wenn es zwei Einheiten in verschiedenen Ländern gibt. Wenn Team X in einem Hochsteuerland ist und eine andere Niederlassung Y in einem Entwicklungsland, würde die Mutterorganisation versuchen, die Einnahmen von Einheit X zu Y zu verlagern, um niedrigere Steuersätze zu erzielen. Die Verrechnungspreisgestaltung kommt dem Unternehmen als Ganzes zugute.
Internationale Steuerbehörden und Verwaltungen in großen Ländern haben Regeln, bekannt als Vorabpreisvereinbarungen oder -absprachen (APA), um Preise für verbundene Parteien festzulegen. Unter diesen Bedingungen müssen ein Steuerzahler und eine Regierungsbehörde sich auf die Methoden einigen, die zur Überprüfung der Preise verwendet werden. APAs basieren auf der Verrechnungspreisdokumentation, die von den beiden Parteien erstellt wird. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) setzt und reguliert diese internationalen Steuergesetze.
Das Fremdvergleichsprinzip
Viele Länder übernehmen das Fremdvergleichsprinzip. Laut diesem Abkommen handeln Käufer und Verkäufer unabhängig voneinander, ohne dass eine Partei die andere beeinflusst. Es fordert beide Parteien auf, ihre eigenen Interessen zu berücksichtigen und sich nicht von der anderen beeinflussen zu lassen. Beide Parteien haben gleichen Zugang zu den Informationen des Geschäfts.
Brasilien ist ein Beispiel für ein Land, das dieses Prinzip nicht übernommen hat.
Der Fremdvergleichsstandard ist eine wichtige Richtlinie für die Verrechnungspreisgestaltung, da er rechtliche Auswirkungen hat. Wenn multinationale Konzerne (MNCs) eine Transaktion mit verbundenen Unternehmen in anderen Ländern durchführen, muss sichergestellt werden, dass die Transaktionen zu fairen Marktwerten erfolgen, damit in jeder Gerichtsbarkeit der richtige Steuerbetrag gezahlt wird.
Diese verbundenen Unternehmen stehen vor Herausforderungen, wenn die Unternehmen in ihren Unternehmen nicht auf der Grundlage des im relevanten Verrechnungspreisdokumentation festgelegten Fremdvergleichsprinzips miteinander umgehen. Diese Transaktionen sollen faire und vernünftige Geschäftspraktiken fördern, und Unternehmen sollten keine Anpassungen der Verrechnungspreise bei Transaktionen innerhalb des Fremdvergleichs vornehmen.
Wie funktioniert die Verrechnungspreisgestaltung?
Verrechnungspreisgestaltung ist eine Buchhaltungspraxis, die interne Transaktionen innerhalb von Unternehmen und zwischen Tochtergesellschaften ermöglicht, die unter gemeinsamer Kontrolle oder Eigentum stehen. Diese Praxis gilt für grenzüberschreitende und inländische Transaktionen.
Dieses Konzept hilft, die Berechnungskosten zwischen einem Unternehmen und einer Tochtergesellschaft oder zwischen Abteilungen innerhalb desselben Unternehmens zu bestimmen.
Unternehmen mit globalen Niederlassungen können diese Methode verwenden, um ihre Einnahmen auf verschiedene Abteilungen zu verteilen. Dies könnte auch eine große Herausforderung darstellen, da es Unternehmen dazu veranlassen könnte, ihr zu versteuerndes Einkommen zu ändern.
In Bezug auf die Funktionsweise können fünf Methoden in zwei Gruppen unterteilt werden: traditionell und transaktional.
Hier sind fünf Methoden der Verrechnungspreisanalyse:
- Wiederverkaufspreis nimmt den Verkaufswert eines Produkts oder einer Dienstleistung und reduziert ihn um eine Bruttomarge. Es vergleicht die Bruttomargen in ähnlichen Transaktionen in verschiedenen Organisationen. Kosten wie Import-, Export- oder Zollgebühren werden von diesem Gesamtbetrag abgezogen. Der Endwert ist ein Fremdvergleichspreis für eine kontrollierte Transaktion.
- Kostenaufschlag vergleicht die Gesamterträge eines Unternehmens mit den Kosten des Verkaufs. Die Lieferantenkosten werden zuerst bestimmt, gefolgt von marktbasierenden Aufschlagskosten in vergleichbaren Transaktionen zwischen nicht verbundenen Organisationen. Dies ist das „Plus“ unter Kostenaufschlag. Es wird zu den Gesamtkosten hinzugefügt, um die Gewinne zu berücksichtigen. Die Nichtverfügbarkeit vergleichbarer Daten und konsistenter Buchhaltungsinformationen sind die Nachteile dieser Methode.
- Vergleichbarer unkontrollierter Preis, oder CUP, vergleicht den Preis und die Bedingungen von Produkten und Dienstleistungen in einer kontrollierten Transaktion mit denen aus einer unkontrollierten Transaktion zwischen nicht verbundenen Parteien. CUP erfordert Zugang zu vergleichbaren Daten, und die Transaktionen müssen ähnlich sein, um als identisch angesehen zu werden.
- Gewinnaufteilung wird von Unternehmen verwendet, die unter derselben Marke operieren. Wenn diese Unternehmen an verwandten Transaktionen teilnehmen, können sie nicht separat beobachtet werden und stimmen daher zu, den Gewinn zu teilen. Diese Methode hilft Unternehmen, ihre finanzielle Leistung besser zu beurteilen, und ist hilfreich beim Umgang mit immateriellen Vermögenswerten.
- Vergleichbare Gewinne, auch bekannt als die transaktionale Nettomarge-Methode, hilft, den Verrechnungspreis durch Nettogewinne zwischen verbundenen Unternehmen zu bestimmen. Dies wird dann mit den Nettogewinnen in unkontrollierten Transaktionen zwischen unabhängigen Unternehmen verglichen. Diese Methode ist eine der am häufigsten verwendeten Verrechnungspreismethoden und einfach zu implementieren, da sie nur Finanzdaten erfordert.
Steuerbehörden konzentrieren sich mehr auf Verrechnungspreisprobleme, und ein Ansatz, der digitale Transformationsrichtlinien einschließt, ist für Unternehmen, die global operieren, notwendig.
Vorteile der Verrechnungspreisgestaltung
- Transparente Transaktionen: Ohne Verrechnungspreisgestaltung können verschiedene Abteilungen willkürliche Produktpreise berechnen, was zu marktausbeuterischen Praktiken und unkonkurrenzfähigen Produkten führt. Es schafft auch unnötige Feindseligkeiten zwischen Teams, die, wenn sie unbeachtet bleiben, irreparabel sein können.
- Einkommensteuereinsparungen: Verrechnungspreisgestaltung kann helfen, Einkommensteuer zu sparen. Wenn die Abteilung eines Unternehmens ein Produkt an eine andere in einer anderen Steuerjurisdiktion liefert, in der die Steuersätze niedriger sind, würde die Organisation die Waren höher bepreisen, während sie sie versendet. Das bedeutet, dass das Unternehmen mehr Steuererstattungen erhält und mehr Gewinne erzielt.
- Kosteneinsparung: Da die Preise der an verschiedene Abteilungen innerhalb desselben Unternehmens gelieferten Produkte niedriger sind als der tatsächliche Marktpreis, stellt dies einen erheblichen Kostenvorteil dar. Wenn ein Automobilunternehmen eine Reifensparte hat und Reifen an die Montageabteilung liefert, könnte die Abteilung sie leicht erwerben. Da sie die Reifen auch zu niedrigeren Kosten als auf dem Markt erhalten, erzielen sie mehr Gewinne.
- Niedrigere Zollkosten: Jedes multinationale Unternehmen muss sich der Herausforderung von Zollkosten stellen, wenn es mit Importen und Exporten zu tun hat. Da die Verrechnungspreisgestaltung den Verkauf von Produkten zwischen Abteilungen zu einem niedrigen Preis ermöglicht, spiegelt sich dies im Gesamtpreis des Produkts wider. Wenn die Gesamtkosten des Produkts sinken, kommt dies der Organisation in anderen Gerichtsbarkeiten zugute und hilft, bei Import- und Exportzöllen zu sparen.
- Einfacherer Zugang zu Produkten: Wenn Lieferketten Probleme haben, hilft die Verrechnungspreisgestaltung, da sie den innerbetrieblichen Kauf und Verkauf ermöglicht. Es spart auch Kosten und beseitigt die Abhängigkeit von Drittanbietern.
Der IRS und die Verrechnungspreisgestaltung
Der Internal Revenue Service (IRS) schreibt vor, dass die Verrechnungspreise für konzerninterne Transaktionen im relevanten Steuerjahr den gleichen wie bei Drittparteien sein sollten.
Abschnitt 482 des IRS besagt, dass die von einer Abteilung eines Unternehmens an eine andere berechneten Preise Ergebnisse liefern sollten, die mit denen übereinstimmen, die erzielt worden wären, wenn ein gemeinsamer Steuerzahler an derselben Transaktion teilgenommen hätte.
Die Finanzberichterstattung für Steuerverrechnungspreise unterliegt strengen Richtlinien. Steuerprüfer und Regulierungsbehörden benötigen Zugang zu detaillierter Dokumentation, um sicherzustellen, dass die Praxis korrekt durchgeführt wurde. Sie müssen auch auf die doppelte Besteuerung desselben Einkommens in zwei Gerichtsbarkeiten achten. Wenn dies der Fall ist, könnte es zu Strafen aufgrund unsachgemäßer Einkommenszuordnung führen.
Adithya Siva
Adithya Siva is a Content Marketing Specialist at G2.com. Although an engineer by education, he always wanted to explore writing as a career option and has over three years of experience writing content for SaaS companies.
