Prezzi di trasferimento

Che cos'è il transfer pricing?

Il transfer pricing in contabilità indica il prezzo al quale un'unità di un'azienda addebita a un'altra i suoi prodotti e servizi. È anche noto come costo di trasferimento.

Il transfer pricing è comunemente riscontrato durante le transazioni interaziendali, come tra un'azienda e le sue filiali o tra diverse unità della stessa azienda in altre regioni o paesi. Ha un impatto significativo sulla valutazione di un'azienda. Le aziende possono monitorare il transfer pricing utilizzando software di gestione del rischio finanziario.

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Esempi di transfer pricing

Due unità, X e Y, esistono all'interno della stessa azienda. Mentre X costruisce i componenti necessari per uno smartphone, Y assembla questi componenti per vendere l'intero smartphone. Se l'unità X offre le parti all'unità Y a un prezzo inferiore al valore di mercato, l'unità Y sostiene un costo delle merci vendute (COGS) inferiore e un ricavo maggiore, ma riduce anche il ricavo complessivo dell'unità X. L'unità X avrebbe un reddito più alto e un COGS più alto nella situazione inversa.

Un altro esempio è quando ci sono due unità in paesi diversi. Se il team X si trova in un paese ad alta tassazione e un'altra filiale e Y si trova in un paese in via di sviluppo, l'organizzazione madre cercherebbe di spostare il reddito dall'unità X a Y per ottenere aliquote fiscali più basse. La pratica del transfer pricing avvantaggia l'azienda nel suo complesso.

Le autorità fiscali internazionali e le amministrazioni nei principali paesi hanno regole, note come accordi o intese sui prezzi anticipati (APA), per stabilire i prezzi tra parti correlate. In queste condizioni, un contribuente e un'entità governativa devono concordare i metodi utilizzati per testare i prezzi. Gli APA si basano sulla documentazione del transfer pricing preparata dalle due parti. L'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) stabilisce e regola queste leggi fiscali internazionali.

Il principio di libera concorrenza

Molti paesi adottano il principio di libera concorrenza. Secondo questo accordo, l'acquirente e il venditore agiscono in modo indipendente senza che una parte influenzi l'altra. Esorta entrambe le parti a considerare i propri interessi e a non essere influenzate dall'altra. Entrambe le parti hanno uguale accesso alle informazioni sull'accordo.

Il Brasile è un esempio di paese che non ha adottato questo principio.

Lo standard di libera concorrenza è una linea guida fondamentale per il transfer pricing perché ha implicazioni legali. Quando le multinazionali (MNC) effettuano una transazione con società affiliate in altri paesi, devono garantire che le transazioni siano effettuate a valori di mercato equi in modo che la giusta quantità di tasse venga pagata in ciascuna giurisdizione.

Queste affiliate affrontano sfide se le aziende nelle loro aziende non trattano tra loro in base al principio di libera concorrenza indicato nella documentazione pertinente del transfer pricing. Queste transazioni sono intese a incoraggiare pratiche commerciali eque e ragionevoli, e le aziende non dovrebbero apportare aggiustamenti di transfer pricing alle transazioni all'interno della libera concorrenza.

Come funziona il transfer pricing?

Il transfer pricing è una pratica contabile che consente transazioni interne all'interno delle aziende e tra filiali che operano sotto controllo o proprietà comune. Questa pratica si applica alle transazioni transfrontaliere e domestiche.

Questo concetto aiuta a determinare il costo di addebito tra un'azienda e una filiale o tra divisioni all'interno della stessa azienda.

Le aziende con uffici globali possono utilizzare questo metodo per allocare i loro guadagni tra diverse divisioni. Questo potrebbe anche rappresentare una sfida importante poiché potrebbe indurre le aziende a modificare il loro reddito imponibile.

In termini di funzionamento, cinque metodi possono essere suddivisi in due gruppi: tradizionali e transazionali.

Ecco cinque metodi di analisi del transfer pricing:

• Prezzo di rivendita prende il prezzo di vendita di un prodotto o servizio e lo riduce con un margine lordo. Confronta i margini lordi in transazioni simili in diverse organizzazioni. Costi come importazione, esportazione o dazi doganali vengono detratti da questo totale. Il valore finale è un prezzo di libera concorrenza per una transazione controllata.
• Costo maggiorato confronta i profitti totali di un'azienda con il costo di vendita. I costi del fornitore vengono determinati per primi, seguiti dai costi di markup basati sul mercato in transazioni comparabili tra organizzazioni non correlate. Questo è il "maggiorato" sotto costo maggiorato. Viene aggiunto ai costi totali per tenere conto dei profitti. La mancanza di dati comparabili e informazioni contabili coerenti sono gli svantaggi di questo metodo.
• Prezzo non controllato comparabile, o CUP, confronta il prezzo e le condizioni di prodotti e servizi in una transazione controllata con quelli di una transazione non controllata tra parti non correlate. CUP richiede accesso a dati comparabili, e le transazioni devono essere simili per essere considerate identiche.
• Divisione dei profitti viene utilizzata da aziende che operano sotto lo stesso marchio. Quando queste aziende si impegnano in transazioni correlate, non possono essere osservate separatamente e quindi concordano di dividere il profitto. Questo metodo aiuta le aziende a valutare meglio le loro prestazioni finanziarie ed è utile quando si trattano beni immateriali.
• Profitti comparabili, noto anche come metodo del margine netto transazionale, aiuta a determinare il prezzo di trasferimento attraverso i profitti netti tra aziende associate. Questo viene poi confrontato con i profitti netti in transazioni non controllate tra aziende indipendenti. Questo metodo è uno dei metodi di transfer pricing più utilizzati ed è facile da implementare poiché richiede solo dati finanziari.

Le autorità fiscali si concentrano maggiormente sui problemi di transfer pricing, e un approccio che includa politiche di trasformazione digitale è necessario per le aziende che operano a livello globale.

Vantaggi del transfer pricing

• Transazioni trasparenti: Senza il transfer pricing, diversi dipartimenti possono addebitare prezzi casuali per i prodotti, risultando in pratiche di mercato sfruttative e prodotti non competitivi. Crea anche animosità inutili tra i team che, se non affrontate, possono risultare irreparabili.
• Risparmio fiscale: Il transfer pricing può aiutare a risparmiare denaro sulle imposte sul reddito. Quando la divisione di un'azienda fornisce un prodotto a un'altra in una giurisdizione fiscale diversa dove le aliquote fiscali sono più basse, l'organizzazione prezzerebbe i beni più alti durante l'invio. Ciò significa che l'azienda otterrebbe più rimborsi fiscali e genererebbe più profitti.
• Risparmio sui costi: Poiché i prezzi dei prodotti forniti a diverse divisioni all'interno della stessa azienda sono inferiori al prezzo di mercato effettivo, rappresenta un vantaggio significativo in termini di costi. Se un'azienda automobilistica ha una divisione di pneumatici e fornisce pneumatici alla divisione di assemblaggio, la divisione sarebbe in grado di acquisirli facilmente. Poiché ottengono anche i pneumatici a costi inferiori rispetto al mercato, generano più profitti.
• Costi doganali inferiori: Qualsiasi impresa multinazionale deve affrontare la sfida dei costi doganali durante la gestione di importazioni ed esportazioni. Poiché il transfer pricing consente di vendere prodotti tra divisioni a un prezzo basso, questo si riflette nel prezzo complessivo del prodotto. Quando il costo complessivo del prodotto diminuisce, avvantaggia l'organizzazione in altre giurisdizioni e aiuta a risparmiare sui dazi di importazione ed esportazione.
• Accesso più facile ai prodotti: Quando le catene di approvvigionamento affrontano problemi, il transfer pricing aiuta perché consente l'acquisto e la vendita interdipartimentale. Risparmia anche sui costi e rimuove la dipendenza dai fornitori terzi.

L'IRS e il transfer pricing

L'Internal Revenue Service (IRS) stabilisce che il transfer pricing per le transazioni interaziendali dovrebbe essere lo stesso di quelle con terze parti in un anno fiscale rilevante.

La sezione 482 dell'IRS afferma che i prezzi addebitati da una divisione di un'azienda a un'altra dovrebbero produrre risultati coerenti con quelli che sarebbero stati realizzati se un contribuente comune avesse effettuato la stessa transazione.

La rendicontazione finanziaria per il transfer pricing fiscale ha linee guida rigorose. I revisori fiscali e i regolatori devono avere accesso a documentazione dettagliata per garantire che la pratica sia stata eseguita correttamente. Devono anche verificare la doppia imposizione dello stesso reddito in due giurisdizioni. Se questo è il caso, potrebbe comportare sanzioni a causa di un'allocazione impropria del reddito.