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Che cos'è una transazione "bill and hold"?

Una transazione "bill and hold" si verifica quando i beni non sono ancora stati consegnati, ma il venditore registra comunque il ricavo. A causa del rischio di riconoscere fraudolentemente i ricavi troppo presto, le organizzazioni che utilizzano questo metodo devono aderire a requisiti rigorosi.

La Securities and Exchange Commission (SEC) non è favorevole a questo metodo di transazione e generalmente non lo consente, poiché i ricavi vengono generalmente riconosciuti una volta che il cliente riceve i beni.

Le transazioni "bill and hold" a volte danno ai venditori l'obbligo di agire come custodi per i beni detenuti presso l'organizzazione. In questo caso, una parte del prezzo della transazione potrebbe dover essere allocata alla funzione di custodia, e il ricavo deve essere riconosciuto durante il periodo di custodia.

Per tenere traccia delle informazioni di fatturazione e ricavo, un'azienda spesso utilizza software di fatturazione per inviare fatture, richiedere pagamenti e migliorare l'accuratezza dei suoi processi di fatturazione.

Requisiti SEC per le transazioni "bill and hold"

Per ottenere la conformità al riconoscimento dei ricavi, le organizzazioni devono utilizzare le transazioni "bill and hold" solo per situazioni che sono in accordo con i criteri specifici di ASC 606 e IFRS 15. La SEC riassume tali requisiti nei seguenti punti:

• Rischi di proprietà: Il rischio di proprietà deve appartenere all'acquirente. Ciò significa che il venditore non è più responsabile del prodotto, tranne che in senso di custodia se il venditore conserva il prodotto per il cliente.
• Impegno scritto: L'acquirente deve essersi impegnato ad acquistare i beni per iscritto.
• Motivo: L'acquirente deve aver richiesto al venditore di conservare i beni per un motivo legato all'attività. Ad esempio, il cliente potrebbe essere in fase di trasferimento della sede aziendale e non avere un luogo dove conservare il prodotto per un certo periodo di tempo.
• Data di consegna stabilita: Il venditore e l'acquirente devono concordare e programmare una consegna ragionevole.
• Stato dei beni: I beni promessi devono essere completi e separati da altri prodotti in modo che non vengano utilizzati per evadere ordini di altri clienti.

Considerazioni aggiuntive della SEC

Alcune transazioni "bill and hold" sono più complicate di altre. Per garantire che tutte le transazioni "bill and hold" siano conformi, i seguenti fattori sono anche considerati quando si determina se consentire una transazione:

• Estensione della modifica: Quanto il venditore sta alterando i suoi termini standard per la transazione specifica.

• Storia delle transazioni: La storia del venditore nell'utilizzo di questo tipo di transazione.

• Valore di mercato: La misura in cui l'acquirente perderà se il valore di mercato del prodotto diminuisce dopo l'acquisto.

• Rischio di custodia e conservazione: La misura in cui il rischio di conservazione del venditore può essere assicurato. Il rischio di perdita sostenuto sul prodotto in custodia del venditore deve essere assicurabile e assicurato.

• Possibilità di vendita contingente: La misura in cui la conservazione dei beni da parte del venditore crea una vendita contingente che potrebbe potenzialmente essere rifiutata.

Requisiti dei contratti con i clienti

IFRS 15 delinea un insieme simile di requisiti. Le condizioni necessarie per le transazioni "bill and hold" secondo lo standard contabile IFRS 15 dai contratti con i clienti includono quanto segue:

• Motivo adeguato: Il venditore deve avere un buon motivo per mantenere i beni in suo possesso. Un esempio di ciò sarebbe una richiesta diretta del cliente.
• Uso alternativo: I beni non devono essere reindirizzati ad altri clienti o per uso interno.
• Completo: Il prodotto deve essere completo e pronto per essere consegnato.
• Identificazione: I beni devono essere specificamente identificati come appartenenti al cliente.

Migliori pratiche per "bill and hold"

Prevenire il riconoscimento fraudolento dei ricavi è la massima priorità per questo tipo di transazione. Di seguito sono riportate tre migliori pratiche che le aziende possono seguire per rimanere conformi:

• Soddisfare i criteri. Queste transazioni devono aderire al rigoroso insieme di criteri sopra delineati. Violare i requisiti può portare a casi di frode SEC.
• Non abusare del sistema. Le organizzazioni non possono utilizzare le transazioni "bill and hold" per "gonfiare" i ricavi per un periodo contabile specifico.
• Determinare gli obblighi di prestazione. Il servizio di conservazione è un obbligo di prestazione fintanto che il cliente beneficia del servizio separatamente e il servizio è distinto da altre promesse.